VAT 2024. Komentarz

Komentarz do ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.) wyjaśniający praktycznie zagadnienia dotyczące m.in.:

• zakresu opodatkowania VAT dostawy towarów, w tym wewnątrzwspólnotowego nabycia i dostawy oraz świadczenia usług;
• określenia miejsca świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu i dostawie towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług;
• momentu powstania obowiązku podatkowego, w tym wobec małych podatników i ustalenia podstawy opodatkowania;
• zasad wymiaru i poboru podatku;
• bieżących stawek podatkowych i katalogu zwolnień;
• zasad odliczenia i warunków zwrotu podatku;
• form zapłaty podatku, w tym składania JPK i deklaracji VAT;
• wystawiania faktur ustrukturyzowanych;
• procedur szczególnych dotyczących m.in. drobnych przedsiębiorców, rolników, świadczenia usług turystycznych, dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, zwrotu podatku podróżnym.

Ostatnie zmiany wynikają m.in. z:

• ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 16.6.2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1598);
• ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 26.5.2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1059);
• ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 14.4.2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 996);

a także:

• ustawy o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw z 9.3.2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 556);
• ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z 29.10.2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105);
• ustawy o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw z 13.7.2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1852). 

Najważniejsze z nich dotyczą:

• wprowadzenia obligatoryjnego fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur i związanych z tym dostosowań obowiązujących przepisów;
• tzw. pakietu Slim VAT 3 (Simple Local And Modern VAT), wprowadzonego w celu uproszczenia rozliczania przez podatników;
• implementacji dyrektywy Rady (UE) 2020/284 z dnia 18.2.2020 r., mającej na celu wzmocnienie ram współpracy administracyjnej państw unijnych, by rozwiązać problem oszustw związanych z VAT w sektorze e-commerce;
• wprowadzenia rozwiązań umożliwiających przymusowe dochodzenie należności z tytułu podatku VAT rozliczanego w procedurze szczególnej od podmiotu, którego miejscem zamieszkania lub siedziby jest inne państwo niż Polska oraz dla którego państwem identyfikacji jest państwo inne niż Polska i w tym państwie identyfikacji została złożona deklaracja podatkowa;
• stworzenia regulacji w zakresie opodatkowania opakowań zwrotnych wielokrotnego użytku objętych systemem kaucyjnym.

Stan prawny: 13.10.2023 r. – na dzień wejścia w życie zmiany z Dz.U. z 2023 r. poz. 1852 – z uwzględnieniem zmian opublikowanych w:

• Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm., które wchodzą w życie 1.1.2025 r.,
• Dz.U. z 2023 r. poz. 996, które wchodzą w życie 1.1.2024 r.,
• Dz.U. z 2023 r. poz. 1598, które wchodzą w życie 1.1.2024 r., 1.7.2024 r. i 1.1.2025 r.