Estoński CIT 2023. Ryczałt od dochodów spółek

Z dniem 1.1.2021 r. wprowadzono do PDOPrU na mocy ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2122) nowy system opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. Na samym początku jego funkcjonowania, ze względu na dość rygorystyczne założenia podstawowe systemu, ta forma opodatkowania nie cieszyła się dużą popularnością. Jednakże wraz z wejściem w życie Polskiego Ładu została ona znacząco zliberalizowana. Kolejne przepisy doprecyzowujące regulacje o ryczałcie zostały wprowadzone przez ustawę z 7.10.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Niemniej w dalszym ciągu korzystanie z estońskiego CIT może wzbudzać wiele wątpliwości, w szczególności w zakresie: spełnienia warunków formalnych, przeprowadzenia kalkulacji tzw. korekty wstępnej czy też identyfikacji zdarzeń powodujących obowiązek zapłaty CIT.

Z tego względu, prezentowana publikacja w przystępny sposób przedstawia zasady funkcjonowania estońskiego CIT, uwzględniając najnowsze zmiany w prawie.

W poradniku znajdziesz odpowiedzi m.in. na następujące pytania:

• kiedy estoński CIT może być opłacalny – prezentacja na liczbach oraz przykładach z uwzględnieniem różnic bilansowo-podatkowych (brak ulg podatkowych, specyfika przedsiębiorstwa);
• jakie korzyści i zagrożenia wiążą się z przejściem na estoński CIT;
• jakie warunki należy spełnić, aby móc przystąpić do estońskiego CIT oraz utrzymać prawo do korzystania z ryczałtu;
• jak w praktyce przejść na estoński CIT w trakcie roku podatkowego (zamknięcie ksiąg rachunkowych, ustalenie nowego roku podatkowego);
• jakie działania należy podjąć, aby przystąpić do estońskiego CIT w przypadku zmian formy prawnej lub restrukturyzacji;
• jak prawidłowo przeprowadzić proces przystąpienia do estońskiego CIT w szczególności pod kątem ustalenia podatku od korekty wstępnej czy też obliczenia dochodu z przekształcenia;
• jak ustawodawca zdefiniował pojęcie dochodu dla celów opodatkowania estońskim CIT oraz które zdarzenia powodują konieczność zapłaty podatku w systemie ryczałtowym;
• jakie działania musi podjąć podatnik rezygnujący bądź wykluczony z możliwości stosowania ryczałtu.

Publikacja opisuje również konkretne, problematyczne kwestie związane ze stosowaniem estońskiego CIT, z uwzględnieniem wydanych przez Ministerstwo Finansów objaśnień podatkowych oraz najnowszych stanowisk organów podatkowych.

Opisywane przykłady oraz praktyczne problemy zostały również wzbogacone autorskim komentarzem, bazującym w szczególności na doświadczeniu zawodowym autorów.